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El presupuesto de una empresa

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Para un mejor uso de los presupuestos, éstos se suelen usar conjunto, en donde todos ellos estén relacionados. Este conjunto de presupuestos denominado sistema presupuestal o presupuesto maestro, debe empezar siempre con el presupuesto de ventas, que es el presupuesto base a partir del cual se realizarán los demás, en este presupuesto pronosticamos nuestras futuras ventas en términos monetarios.

Luego del presupuesto de ventas, podemos continuar con el presupuesto de cobros, en donde señalaremos los importes a cobrar en las fechas que correspondan; luego, el presupuesto de producción (en el caso de una empresa industrial o productora) o el presupuesto de compras (en el caso de una empresa comercializadora o de servicios); luego, el presupuesto de requerimiento de materia prima, el presupuesto de pagos, de gastos, de pago de la deuda, etc.

Hasta culminar con el presupuesto de efectivo (flujo de caja proyectado), el presupuesto operativo (estado de ganancias y pérdidas proyectado o estado de resultados proyectado), y el presupuesto del balance (balance proyectado).

Veamos a continuación un ejemplo sobre el uso de un sistema presupuestal:

Supongamos que queremos presupuestar las operaciones de una empresa comercializadora (empresa dedicada a la compra y venta de productos) para el periodo de los cuatro primeros meses del ejercicio, para lo cual tomamos en consideración los datos del año pasado y los siguientes datos u objetivos previstos:

  • proyectamos vender 100 unidades mensuales, que se incrementarán 10% cada mes.
  • el precio de venta de cada producto es de US$20.
  • el 60% de las ventas es al contado y el saldo al crédito a 30 días.
  • las compras son equivalentes a las ventas.
  • el 50% de las compras es al contado y el 50% a crédito a 30 días.
  • el precio de compra del producto es de US$14.
  • se estiman los siguientes gastos administrativos mensuales:
    • remuneraciones del personal del área administrativa: US$50
    • alquiler del local: US$20
    • seguros: US$5
    • limpieza y mantenimiento: US$10
    • servicios básicos: US$10
    • útiles de oficina: US$5
  • se estiman los siguientes gastos de ventas mensuales:
    • remuneraciones del personal del área de ventas: US$40
    • comisiones: US$5
    • fletes: US$5
    • promoción y publicidad: US$20
  • se cuenta con mobiliario y equipo de cómputo los cuales tienen una depreciación mensual de US$10 y US$5 respectivamente.
  • el pago de impuestos corresponde al 2% de la utilidad disponible.

En primer lugar hacemos nuestro presupuesto de ventas:

1. Presupuesto de ventas

enerofebreromarzoabril
Unidades100110121133
Precio de venta20202020
TOTAL2000220024202662

Nota: las ventas empiezan en 100 unidades en enero y luego van aumentando en un 10%.

2. Presupuesto de cobros (de cuentas por cobrar)

enerofebreromarzoabril
Contado (60%)1200132014521597.20
Crédito (40%)800880968
TOTAL1200212023322565.20

Nota: de las ventas de US$2 000 hechas en enero, cobramos US$1 200 (60%) al contado, y US$800 (40%) al mes siguiente (crédito a 30 días); lo mismo para los demás meses.

3. Presupuesto de compras

enerofebreromarzoabril
Unidades100110121133
Precio de compra14141414
TOTAL1400154016941863.40

Nota: cada mes se compra la misma cantidad que se vente (no hay inventario final).

4. Presupuesto de pagos (de cuentas por pagar)

enerofebreromarzoabril
Contado (50%)700770847931.70
Crédito (50%)700770847
TOTAL700147016171778.70

Nota: de las compras de US$1 400 hechas en enero, pagamos US$700 (50%) al contado, y US$700 (50%) al mes siguiente (crédito a 30 días); lo mismo para los demás meses.

5. Presupuestos de gastos administrativos

enerofebreromarzoabril
Remuneraciones50505050
Alquiler del local20202020
Seguros5555
Limpieza y mantenimiento10101010
Servicios básicos10101010
Útiles de oficina5555
TOTAL100100100100

6. Presupuestos de gastos de ventas

enerofebreromarzoabril
Remuneraciones40404040
Comisiones5555
Fletes5555
Promoción y publicidad20202020
TOTAL70707070

7. Depreciación

enerofebreromarzoabril
Mobiliario10101010
Cómputo5555
TOTAL15151515

8. Presupuesto de efectivo (flujo de caja proyectado)

enerofebreromarzoabril
INGRESOS
Cuentas por cobrar1200212023322565
TOTAL INGRESOS1200212023322565
EGRESOS
Cuentas por pagar700147016171778.70
Gastos administrativos100100100100
Gastos de ventas70707070
Pago de impuestos8.309.5010.8212.27
TOTAL EGRESOS878.301649.501797.821960.97
FLUJO DE CAJA321.70470.50534.18604.23

9. Presupuesto operativo (estado de resultados proyectado)

enerofebreromarzoabril
Ventas2000220024202662
Costo de ventas1400154016941863.40
UTILIDAD BRUTA600660726798.60
Gastos administrativos100100100100
Gastos de ventas70707070
Depreciación15151515
UTILIDAD ANTES DE IMP.415475541613.60
Impuestos (2%)8.309.5010.8212.27
UTILIDAD NETA406.70465.50530.18601.33

Notas finales

Nosotros como dueños del negocio, usamos este presupuesto como guía para nuestra planificación y coordinación, y, posteriormente, evaluar si los resultados obtenidos por la empresa corresponden a los presupuestados para que, en caso de que ello no suceda, tomar las medidas correctivas que sean necesarias.

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___________.WEBSCOLAR. El presupuesto de una empresa. http://www.webscolar.com/el-presupuesto-de-una-empresa. Fecha de consulta: 21 de mayo de 2019.

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